Repuesta al Riesgo
En la fase de respuesta al riesgo de la auditoría, el objetivo es obtener su ciente evidencia apropiada de auditoría respecto de los riesgos valorados. Esto se logra diseñando e implementando respuestas apropiadas a los riesgos valorados de incorrección material a los niveles de estado financiero y de afirmación.
El auditor debe enfocar esta tarea de diversas maneras, como:
- Tratando cada riesgo valorado a su turno según su naturaleza (por ejemplo, un declive en la economía) y diseñar la respuesta apropiada de auditoría a través de los procedimientos de auditoría posteriores
- Atender los riesgos valorados por área o revelación de materialidad afectada de los estados nancieros.
El auditor debe entonces diseñar una respuesta apropiada a través de los procedimientos de auditoría posteriores; o Comenzando con una lista de procedimientos de auditoría para cada área y a rmación de materialidad de los estados financieros y ajustándola (añadiendo, modificando y eliminando procedimientos) para planear una respuesta apropiada a los riesgos valorados.
Responder a los riesgos valorados implica mucho más que usar un programa estándar de auditoría el cual puede tratar cada afirmación, pero que no se ajusta para tratar el riesgo valorado para el área del estado financiero por afirmación para una entidad particular. Los programas de auditoría deben generalmente ajustarse (hasta donde sea necesario) al nivel de riesgo de la entidad y sus circunstancias particulares.
Plan de Auditoría
Al desarrollar el plan de auditoría detallado, el auditor usará su juicio profesional para seleccionar los tipos apropiados de posibles procedimientos de auditoría.
Un programa de auditoría efectivo se basará en una mezcla apropiada de procedimientos que conjuntamente reducen el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. Los diversos tipos de procedimientos de auditoría a usar por el auditor se han categorizado como se ilustra en seguida.
Determinación de la Extensión de las Pruebas
Puede obtenerse evidencia de auditoria suficiente y adecuada con la selección y examen de lo siguiente.
- Todas las partidas (Examen 100%)
- Partidas específicas
- Muestra representativa de partidas de la población
El archivo de la documentación juega un papel crítico en la planeación y ejecución de la auditoría. Proporciona el registro de que el trabajo fue de hecho realizado y forma la base para el dictamen del auditor. También se usará para revisiones de control de calidad, monitoreo de cumplimiento de NIA y requisitos legales y de regulación aplicables, y para posibles inspecciones de terceros.
Manifestaciones Escritas
Una de las responsabilidades de la Dirección cuando firma la carta encargo es confirmar la expectativa del auditor de recibir con rmación escrita pertinente a las manifestaciones hechas en conexión con la auditoría.
Durante el curso de la auditoría, la Dirección hará un número de manifestaciones verbales al auditor, que pueden usarse como evidencia de auditoría para complementar otros procedimientos de auditoría. Al final del trabajo, estas manifestaciones verbales se deben incluir en una carta de manifestaciones escrita obtenida de la Dirección y, cuando sea el caso, de los encargados del gobierno de la entidad.
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